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克什克腾旗人民政府办公室关于公开征求《关于推进解决黄岗铁矿采矿权历史遗留问题的拟解决方案》意见的公告
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  《关于推进解决黄岗铁矿采矿权历史遗留问题的拟解决方案》已经形成了草案修改一稿,现公开征求意见。请广大人民群众和社会各界于2020年11月24日前通过电子邮件方式将修改意见反馈至旗财政局国有资产管理股。联系电话:5221736,电子邮箱:269539054@qq.com。
  附件:关于推进解决黄岗铁矿采矿权历史遗留问题的拟解决方案
  克什克腾旗人民政府办公室
  2020年10月23日
附件
  关于推进解决黄岗铁矿采矿权历史遗留问题的拟解决方案
  一、基本情况简述
  (一)主体沿革。
  1.黄岗铁矿的设立。内蒙古黄岗铁矿(以下简称黄岗铁矿)于1991年筹建,1992年通过国家冶金部批准立项,1994年依法设立,是克旗人民政府(以下简称克旗政府)所属的独资旗级全民所有制企业。
  2.黄岗矿业公司的设立。2000年4月20日,由内蒙古集通铁路有限责任公司、克什克腾旗国有资产管理局(旗政府产权代表)、内蒙古赤峰地质矿产勘查开发院以及内蒙古克什克腾旗农电局签订了《关于设立内蒙古黄岗路矿有限责任公司协议书》,根据协议约定:各方共同出资设立内蒙古黄岗路矿有限责任公司(在之后的改制批复中载明的名称为内蒙古黄岗矿业有限责任公司),内蒙古黄岗矿业有限责任公司(以下简称黄岗矿业)注册资本为2400万元,克旗政府以土地作价出资550万元,占注册资本的22.9%(集通铁路出资1300万元,占54.2%;赤峰地勘出资500万元,占20.8%;克旗农电出资50万元,占2.1%);黄岗矿业接受黄岗铁矿全部资产和债权债务,以黄岗梁矿区多金属矿产资源为依托,分阶段全方位综合开发黄岗梁矿区矿产资源。
  2000年5月20日,克旗企业改革领导小组作出了《关于黄岗铁矿转制方案的批复》(克企改发〔2000〕8号),同意黄岗铁矿改组为黄岗矿业公司,原黄岗铁矿的债权债务全部由黄岗矿业公司承担,职工由黄岗矿业公司接管。
  黄岗矿业公司于2000年6月20日依法登记设立。但黄岗铁矿的法人主体资格并未注销,至今仍存续。
  3.黄岗矿业公司后续股权变动情况。黄岗矿业公司设立后,因增资扩股共进行了两次较大股权比例变动。
  2003年引入股东包钢矿业。2003年9月18日,黄岗矿业公司召开第三次股东会,决议吸收包钢集团在黄岗矿业公司投资,成为股东单位。
  2004年引入股东鼎峰同惠。2004年9月22日,黄岗矿业公司股东会召开2004年第一次临时会议,会议同意克旗政府将其拥有的公司6%股权以600万元的价格协议转给鼎峰同惠(全称为北京鼎峰同惠工业技术有限公司),股权转让完成后,克旗政府的股权比例由8.1%减至2.1%(如按此转让价格计算,黄岗矿业公司当时的企业估值约为1亿);原则同意鼎峰同惠向公司投入4000万元增资扩股,股权比例根据最终审计评估结果确定。
  另外,在2003年引入包钢矿业之前,对原来739万元未分配利润中拿出39万元奖励给经营层,同时克旗政府额外拿出50万元股份奖励给经营层,当时经营层持股89万元。
  2014年6月,按照央企管理政策,实行主副业分离,要求剥离克旗农电副业,即在黄岗矿业公司的股份,黄岗矿业公司以840.76万元回购克旗农电股份。
  目前股东及持股情况:包钢矿业持股50.3651%,出资额59683.957083万元;鼎峰同惠持股32.3374%,出资额38320.704865万元;集通铁路持股14.9779%,出资额17749.197559万元;克旗政府持股1.5261%,出资额1808.425895万元;王玉成(经营层代表)持股0.7935%,出资额940.303661万元。
  (二)采矿权权属沿革。
  1.采矿权的取得。黄岗铁矿成立后,即通过申请的方式取得了黄岗铁矿Ⅱ区的采矿权证,依据当时的政策无需缴纳采矿权价款。
  2000年4月6日,在黄岗铁矿改制筹备之时,中共克旗委、克旗政府印发了《关于对内蒙古黄岗路矿有限责任公司实施优惠政策的决定》,其中明确“黄岗路矿有限责任公司对黄岗矿区的矿产资源有整体开发权,要按统一规划、综合开发、分步实施和滚动发展的原则对矿区综合开发……以上政策在黄岗路矿有限责任公司创立之日开始实施”。据此文件,黄岗矿业公司及黄岗铁矿随即开始对办理Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ区的采矿权证进行研究。
  2001年,内蒙古自治区国土资源厅向黄岗铁矿作出两份《划定矿区范围批复》(内国土资采划字〔2001〕0007号、内国土资采划字〔2001〕0008号),载明矿区面积分别为3.3263平方公里(即Ⅲ、Ⅳ矿区)、6.0800平方公里(即Ⅰ、Ⅱ矿区)的两个矿区范围,作为对黄岗铁矿预留的采矿区域。
  【注:如依据克旗政府的批文,这两份矿区范围批复应当给予黄岗矿业公司,但为何仍批复给了黄岗铁矿,是何种原因?是否由于黄岗铁矿全民国有的身份,申请更为方便,所以暂时先由黄岗铁矿进行申请,再待合适机会转给黄岗矿业公司?】根据财政部、国土资源部《关于印发<探矿权采矿权价款转增国家资本管理办法>的通知》(财建〔2000〕第439号)文件,“有下列情况之一的,可以申请将应缴的探矿权采矿权价款部分或全部转增国家资本......(二)在国家确定的贫困地区和重点开发地区勘查、开采矿产资源的”;我旗于1987年被列为自治区重点扶持贫困旗县区,1988年经国务院扶贫办确定为国家扶贫开发重点县,应缴的探矿权采矿权价款转增国家资本符合申请主体有关政策要求。
  经评估,办理Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ区的采矿权需要缴纳1547.3万元的采矿权价款,而当时的黄岗铁矿及黄岗矿业公司均无法负担,故依据《探矿权采矿权转增国家资本管理办法》(财建〔2000〕439号)的规定,由黄岗铁矿向上级有关部门提交了采矿权价款转增国家资本金的申请,并取得了财政部、国土资源部的批复,同意黄岗铁矿1547.3万元的采矿权价款转增国家资本金。
  2002年6月7日,黄岗铁矿取得黄岗铁矿Ⅰ、Ⅱ区和Ⅲ、Ⅳ区的两个采矿权证。采矿权证虽然办理在黄岗铁矿名下,但实际一直由黄岗矿业公司开发建设。
  2.采矿权的“转让”(实为更名)。2006年,为了黄岗矿业公司贷款融资,克旗委、政府同意将黄岗铁矿Ⅲ、Ⅳ矿区的采矿权证名称变更至黄岗矿业公司名下,克旗政府采矿权的原有权益不变(克党常纪〔2006〕1号)。为办理名称变更手续,黄岗铁矿与黄岗矿业公司签订了一份形式上的《采矿权转让合同》,约定:“采矿权转让的价格为773.65万元(2002年6月7日国土资源部确认的结果),并以股份的形式进入黄岗矿业公司(2002年7月算起)”。此份合同仅系办理采矿权转让(更名)手续之用,双方权利义务并不因此发生变化,即转让双方不认可该采矿权的实际转让。2006年12月20日,克旗经贸局与黄岗矿业公司签订《关于黄岗矿区Ⅲ、Ⅳ区采矿证更换名称协议》,约定“本次名称变更虽然客观上形成转让,但克旗政府采矿权原有权益不放弃”。【注:克旗政府此行为表示,不同意以773.65万元的价格将Ⅲ、Ⅳ矿区矿权转让或增资】
  (三)关于采矿权价款的缴纳。
  1.采矿权价款转增国家资本金。如前所述,因黄岗铁矿及黄岗矿业公司均无力负担黄岗铁矿Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ区的采矿权价款,故由黄岗铁矿依据《探矿权采矿权转增国家资本管理办法》(财建〔2000〕439号)相关规定,申请将采矿权价款转增国家资本金。
  2002年3月18日,财政部、国土资源部作出《关于内蒙古自治区乌兰水泥有限责任公司等3家企业采矿权价款转增国家资本金的批复》(财建〔2002〕33号),同意克什克腾旗黄岗铁矿I、III、IV的采矿权价款1547.3万元转增国家资本金。在该批复作出后,因当时并无明确的、关于采矿权价款转增国有资本金的具体操作流程,各方亦不知如何办理,故在取得批复后未做后续行为。
  2.采矿权价款的补交。2009年10月26日,赤峰市国土资源局下发了《转发<关于清理和催缴探矿权和采矿权价款的通知>》(赤国土资发〔2009〕528号),要求办理了转增国家资本金手续的矿业权,矿业权人应以资金方式补交探矿权、采矿权价款。2010年3月3日,克旗政府补交了黄岗铁矿Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ区采矿权价款1547.3万元。
  (四)争议问题的后续处理。
  1.矿业权评估。2005年,克旗政府为了尽快落实其权益,向赤峰市经济委员会(当时的赤峰市国有资产管理部门)报送了请示文件。赤峰市经济委员会于2005年4月5日作出《关于内蒙古黄岗矿业有限责任公司采矿权转增国家资本金有关问题的意见》,就黄岗矿业公司采矿权归属提出了处理意见,提出“黄岗矿业公司采矿权价款已按1547.3万元转增国家资本金,产权属于克旗政府”,“黄岗矿业公司在增资扩股时,采矿权转增国有股,增加国有股价款时必须经有资质的中介机构进行评估,经市国资部门确认后,以确认后的评估值作为增加国有股的产权依据”,“增加的国有股权由克旗政府持有”,并于2005年7月根据内蒙古兴益联合会计师事务所的评估结果(I区12813.17万元;III、IV区25702.48万元),作出《关于黄岗铁矿采矿权有关问题的批复》(赤经企字〔2005〕86号),再次明确采矿权产权属于克旗政府,要求促成国有采矿权有偿使用。但因分歧较大,该问题未能在黄岗矿业公司董事会/股东会上得到有效解决。
  2013年,克旗政府委托旗经信局再次聘请北京中天华资产评估有限责任公司对黄岗矿区4个矿权进行评估,评估结果为8.45亿元(I、II区28052.88万元、III、IV区56453.5万元),黄岗矿业公司股东对此结果未达成一致。2017年克旗政府再次委托中介机构评估,但因结果不理想,未出具评估报告。就黄岗铁矿采矿权作价入股问题,克旗政府每年在黄岗矿业公司股东会/董事会作为议案提请解决,但公司股东会/董事会一直未能就争议问题的有效解决形成决议。
  2.预付款。2011年,为缓解采矿权争议,经黄岗矿业公司股东会决议,同意先行预付克旗政府2000万元(未明确预付款项用途),此后历届股东会延续该决议,至今共计预付克旗政府款项1.1亿元。
  3.再次提出诉求。2020年5月9日,克旗政府再次向黄岗矿业公司发函(克政发〔2020〕33号)要求解决矿价权问题。旗委常委、旗人民政府常务副旗长黄河带领旗财政、工信等有关部门负责人出席了黄岗矿业公司的股东会议与董事会议,再次向黄岗矿业提出克旗政府的诉求,黄岗矿业公司及各股东亦认为此历史遗留问题历时已久,应当尽早得到解决,故委托北京雨仁律师事务所律师提出解决方案,供股东会决策使用。
  二、焦点问题分析
  (一)关于矿价款转增国家资本金的相关问题。
  1.争议的起源。2000年,黄岗铁矿改制为黄岗矿业公司,依据《关于对内蒙古黄岗路矿有限责任公司实施优惠政策的决定》《关于设立内蒙古黄岗路矿有限责任公司协议书》等内容可以得知,黄岗矿区Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ区的采矿权原本是计划配置给改制后的黄岗矿业公司,但在2001年申请划定矿区范围批复时,批复是给黄岗铁矿而非黄岗矿业公司,黄岗铁矿也最终实际取得了对应的采矿权。这其中申请主体的变化是何种原因造成的?是否由于黄岗铁矿全民所有制国有的身份、申请更为方便?但也正是因该批复的主体差异,导致了今天各股东对于矿业权的争议起源。
  2.采矿权价款转增国家资本金。在划定矿区范围批复后,因黄岗铁矿及黄岗矿业公司均无力缴纳1547.3万元的采矿权价款,依据2000年实行的《探矿权采矿权价款转增国家资本金管理办法》第二条,“国有矿业企业和地勘单位”在申请出让探矿权采矿权时,可以申请将应缴的采矿权价款转增国家资本。黄岗矿业公司作为改制完成后的混合所有制的有限责任公司,根据该办法第四条和第六条,并未禁止混合所有制企业转增国家资本,只是需要提供更多的申请材料,且为“股份制企业增作国有股”。但在当时政策下,此种路径可能实践中仍然存在一定难度。故由此分析,各方当时为了方便申请采矿权价款转增国家资本金,而由黄岗铁矿作为主体进行申请,采矿权也办理在了黄岗铁矿名下。从而导致了当前的矿权主体和权属的障碍。
  3.黄岗铁矿矿价款转增国家资本金的行为已经完成,且相关政策均已废止。矿价款转增国家资本金的直接政策依据为《探矿权采矿权价款转增国家资本金管理办法》,该办法于2000年发布(财建〔2000〕439号),于2004年进行了一次修改(财建〔2004〕262号),2006年被正式废止。依据当时实行的财建〔2000〕439号文第六条之规定,直接持有国家资本的申请人在收到财政部、国土资源部的同意批复后,应按规定在矿权权属手续办妥后增加国有资本;对国家资本的处理方式依据所转增主体的不同而不同,其中国有矿业企业增加国有资本金、股份制企业增加国有股、事业的单位增加国家基金。根据财政部、国土资源部作出的财建〔2002〕33号批复可知,当时申请矿价款转增国有资本的申请人为黄岗铁矿,1547.3万元矿价款转增国家资本金的行为已经获得批准。但从各方说明的情况以及黄岗铁矿目前仅371万元的注册资本来看,在获得批复后,并未实际办理增加本单位国家资本金的手续。但财建〔2002〕33号批复同意转增国家资本的效力并不受到影响。2009年克旗政府补缴价款时,仍是按照“已转增国家资本金的矿价款”的相关规定进行处理。此后2005年赤峰市经委的文件也多次明确“黄岗铁矿采矿权属于国有资产”、“采矿权转增国家资本金后,产权属于克什克腾旗人民政府”。故我们认为,黄岗铁矿确实已享有价款转增国家资本金的权利,应当增加黄岗铁矿本单位的国家资本金,代表国家资本的权利人是股东克旗政府。自2005年10月,国土资源部通知暂停受理矿价款转增国家资本的申请开始,到2017年发布《矿产资源权益金制度改革方案》(财建〔2017〕29号文),经过了矿业权有偿使用制度、矿业权权益金制度的改革,矿业权价款转增国家资本的政策正式废止。
  (二)克旗政府2009年缴纳1547.3万元矿价款的相关问题。
  1.克旗政府在2009年缴纳1547.3万元的采矿权价款,视为采矿权已按规定完成有偿化处置。2006年,国土资源部、财政部印发了财建〔2006〕694号文,其中要求对经批准转增国家资本金的矿价款,矿业权人应当向国家以资金方式补缴矿价款。随后在2008年2月8日又发布了《财政部、国土资源部关于探矿权采矿权有偿取得制度改革有关问题的补充通知》(财建〔2008〕22号),其中第三条第二款规定“已转增为国家资本金的矿业权价款,原则上按已转增国家资本金的数额进行处置,不再另行对价款进行评估。矿业权价款已经评估备案但尚未进行有偿处置的,在评估备案的有效期限内,可以按已备案的评估结果缴纳矿业权价款。”
  据此,2009年10月26日,赤峰市国土资源部印发了《转发<关于清理和催缴探矿权和采矿权价款的通知>》,开展对本行政区域内的矿价款进行清理和催缴工作,通知要求应缴矿价款办理了转增国家资本金手续的矿业权,矿业权人应当以资金方式补交。
  根据上述通知要求,克旗政府依法缴纳了1547.3万元。这一行为是按照当时政策及相关上级部门的规定而进行的补缴,已完成了规定的采矿权有偿处置。
  2.克旗政府缴纳1547.3万元价款的行为符合当时规定,不存在瑕疵。
  (1)关于补缴是否应对采矿权价款进行评估问题。依据财建〔2008〕22号第三条之规定,“已转增为国家资本金的矿业权价款,原则上按已转增国家资本金的数额进行处理,不再另行对价款进行评估”,故克旗政府按照财建〔2002〕33号批复的1547.3万元价款进行补缴,符合当时规定,不存在程序瑕疵。虽然财建〔2008〕22号第二条提到,对无偿取得且尚未进行有偿处置的采矿权,需要对剩余资源储量进行核实,并作为采矿权价款评估的依据,但该条不适用于本项目的情形。
  (2)关于采矿权价款补缴主体问题。财建〔2006〕694号第七条规定,已将矿价款转增为国家资本金的,应由矿业权人以资金方式进行补缴;财建〔2008〕22号第七条第二款规定,“已将价款转增国家资本金的矿业权,经批准转让给新企业的,由原批准转增国家资本金的财政、国土资源管理部门向价款转增国家资本金的股份持有者追缴价款”。
  因未能获取有关部门的矿价款催缴文件,无法得知其催缴的具体主体,但根据上述规定,Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ矿区的补缴义务首先由黄岗铁矿履行,但在某些规定情形下,克旗政府(价款转增国家资本金的股份持有者)也是补缴的义务人。
  退一步讲,即便应由黄岗铁矿进行补缴,但在黄岗铁矿无支付能力的情形下,由克旗政府作为唯一股东代其履行义务亦无不可(款项可视为股东借款或股东增资)。根据克旗政府提供的矿价款收据,其载明的缴款单位亦为黄岗铁矿。故补缴主体不存在主体不适格的问题,符合相应规定。
  综上,克旗政府缴纳1547.3万元采矿权价款的行为已完成了矿产资源有偿化处置的全部义务,其补缴行为符合当时政策规定,不存在程序、主体瑕疵。
  (三)克旗经济贸易局2005年委托的评估能否作为转让/增资的对价依据?
  2005年,克旗经济贸易局委托内蒙古兴益联合会计师事务所分别对黄岗矿区Ⅰ矿区和Ⅲ、Ⅳ矿区采矿权价值进行评估。根据内蒙古兴益联合会计师事务所出具内兴益矿评字〔2005〕第031号、内兴益矿评字〔2005〕第032号评估报告所示:Ⅰ矿区评估价值12813.17万元,Ⅲ、Ⅳ矿区评估价值25702.48万元(合计为3.85亿)。评估基准日为2005年4月30日,评估结论自评估基准日起一年内有效。评估目的系用于采矿权转让。
  从评估报告描述的目的来看,上述评估是克旗政府在当时拟作矿权转让/增资交易而进行的评估。因黄岗矿业公司股东未能达成一致,未发生实际交易。评估报告一年有效期已过,不宜再作为当前交易行为的参考依据。随后在2013年、2017年组织的评估,均未在当时完成或进行任何交易。因此上述各项评估报告无法作为转让/增资的对价依据。
  三、北京雨仁律师事务所提出的解决方案
  关于黄岗铁矿Ⅰ矿区和Ⅲ、Ⅳ矿区两个采矿权的权属及作价问题已遗留20年之久,存在着采矿权人与实际使用主体长期不一致的情况。这也导致产生了诸多问题:
  (1)黄岗矿业公司对两个采矿权进行实际开采和享有权利,但两个采矿权只能长期作为表外资产,不能体现在合法的财务账目之内;
  (2)黄岗矿业公司如需下一步上市,如果不能理顺核心的两个采矿权的合法权属,则在监管机构审核时必然面临障碍;必须在上市工作启动之前妥善解决;
  (3)黄岗铁矿虽拥有两个采矿权的权利,但仅有一个采矿权证登记在自己名下,另一采矿权证已变更至黄岗矿业公司名下;且两个采矿权均由黄岗矿业公司实际开发利用;
  (4)克旗政府作为黄岗铁矿的唯一股东,其在黄岗矿业公司的股权仅有1.5261%,两个采矿权的价值均没有合理体现在股东权益中;
  (5)此前黄岗矿业公司已预付给克旗政府的款项无法准确说明和解释。如果属于采矿权租赁,则矿权仍归属于黄岗铁矿,且租赁费用没有准确标准;如果属于给克旗政府的股东分红,但采矿权还未转让到黄岗矿业公司,且股东分红也没有合理的参考标准;
  (6)对国有资产的监管越来越严格,虽然黄岗矿业公司作为混合所有制的企业,也具有国资身份(实际控制人是内蒙古自治区人民政府),且自2016年6月24日发布的《企业国有资产交易监督管理办法》以来,对国有企业、国有资产的监督越来越趋于严格。如不及时解决,恐未来将更难处理。
  (一)解决问题的基本原则。解决20年的遗留问题,并非一日之功。因此,要真正解决问题,各方必须坚持以下基本原则:首先各方决策层必须对问题予以高度重视,也到了必须解决问题的时刻;其次,必须在现行法律法规的框架下,依法依规、合理解决;再次,各方必须本着“尊重历史,面对现实”的基本原则,抓大放小,就解决问题的核心达成共识,互相换位思考,在达成大目标的前提下,细节争议可随时友好协商。
  (二)初步解决方案。在达成前述基本原则基础上,我们提出如下几种解决方案,供各方参考:
  方案一:以采矿权作价进行增资,相应增加黄岗铁矿(克旗政府)在黄岗矿业公司的股权比例。
  方案二:以采矿权转让的方式,将两个采矿权作价由黄岗铁矿转让给黄岗矿业公司,克旗政府通过黄岗铁矿股东的身份获得合理收益。
  方案三:部分作价增资+部分采矿权转让,即上述两个方案的结合。
  (三)方案操作要点之:采矿权评估问题。上述无论哪种解决方案,都必须首先解决采矿权的评估问题,包括评估基准日如何选择,以及评估值如何确定。在此基础上,交易方式无论选择采矿权出资还是采矿权转让,都容易执行。
  采矿权评估基准日的选择,有两种方案,即当前时点和历史时点。评估基准日是资产评估领域的概念。具体是指评估对象在某一时点(基准日)的公允价值。因为在不同的时间受不同因素制约,评估对象的价值也是一个动态的范围。只有确定了评估时点,才能得到相对静态的评估价值。按照评估基准日与评估报告日之间的相互关系,资产评估可分为现时性评估、追溯性评估与预测性评估。根据《资产评估准则-评估报告》第十条规定:“评估报告应当明确评估报告的使用有效期。通常,只有当评估基准日与经济行为实现日相距不超过一年时,才可以使用评估报告”。在现实性评估情形下,要受评估报告“一年有效期”的约束。但在某些特定情形下,如果需要对过去某个时点或未来某个时点的资产价值进行评估,则属于追溯性评估与预测性评估,不受有效期的约束。
  选择A:以当前时点作为评估基准日。因各方都确认两个采矿权的权利仍属于克旗政府享有,此前虽有2006年矿权转让(更名)的协议,但各方均不认可实际权利的转让。克旗政府此行为也表示,不同意以773.65万元的价格将Ⅲ、Ⅳ矿区矿权转让或增资。各方的转让、增资行为均未完成。
  因此,不考虑其他因素情况下,以现在作为各方交易(经济行为发生)的时点,可以选择现在的时间(如2020年3月31日或6月31日等,具体可以与评估机构沟通)作为基准日。各方商谈确定以矿权转让或矿权增资的方式,并根据评估结果作为具体的交易对价。
  【优点】:简单清晰,也无需过多考虑复杂的20年的历史沿革,直接由各方商谈如何处理采矿权的方案,并以此作为各方正式的交易价格。
  同时,在履行国资交易的相关审批手续时更为方便、容易,因为完全按照当前的法律规定予以执行。
  【缺点】:完全忽略了历史事实,尤其是在改制时克旗政府的承诺等均没有考虑;虽然克旗政府一方利益得到维护,但相对于黄岗矿业公司其他股东则显失公平,使其他股东的权益(包括国有股在内)均受到不利影响。此种方案很难在各方之间协商达成一致。
  【注意事项】:需要注意的是,在评估时需要对当前的资源/储量进行核实,就当前资源/储量选择评估方法进行评估。由于资源/储量是动态的,核实“当前的资源/储量”,即必须对已经开采动用的资源/储量进行扣减,以剩余的可采储量作为依据,再结合评估方法进行计算。
  就评估的基本方法而言,市场法、成本法和收益法是矿业权评估的三大类方法,其中成本法适用于探矿权评估。因此,本项目可采用市场法或收益法,常用的具体评估方法有贴现现金流量法和可比销售法等。贴现现金流量法是通过将企业未来预测收益期内各年开发利用矿产资源所取得的年剩余利润,扣除社会平均收益额后,折算为现值(即为采矿权价值)的评估方法。在对企业未来收入做预测时,产品销售价格应根据产品类型,产品质量和销售条件进行调整,一般采用市场价格口径确定,可以评估基准日前3个年度的价格平均值或回归分析后确定评估采用的产品价格。
  此前黄岗矿业公司已支付给克旗政府的预付款,可以作为对采矿权租赁的收益,由双方正式结算,多退少补。租赁费用目前并没有法定标准,可以考虑已动用的储量为依据,再参照合理的利润率计算出总利润,如就分配比例无法协商,按照公平原则,可以由出租方和承租方平均分配。
  选择B:以过去某时点作为评估基准日。
  因评估是与经济行为密切相关的,所以需要充分考查各方的本意、并还原到历史上合理的经济行为发生的时点,再确定对应的评估基准日。
  本项目当中,探究各方的本意,两个采矿权是克旗政府为改制后的黄岗矿业公司配备的整体开发、统一规划的资源,虽因各种因素导致采矿权人暂时登记为黄岗铁矿,但实际开发权利均是黄岗矿业公司。可见,该采矿权权利宜认定为改制后的企业享有。
  在得到财建〔2002〕33号采矿权价款转增国家资本金的批复后,同意克什克腾旗黄岗铁矿I、III、IV的采矿权价款1547.3万元转增国家资本金,以及此后赤峰市经委的文件也多次明确“采矿权转增国家资本金后,产权属于克什克腾旗人民政府”。如果当时黄岗铁矿实际增加了国家资本金,则克旗政府的股权也相应增加;考虑到当时企业改制的背景,可以认为:如当时将采矿权资产一并转入改制后的企业,克旗政府在改制企业中的股权比例需相应增加。
  对2009年克旗政府补缴1547.3万元价款的理解。由于存在矿权价款转增国家资本金的有效批复,所以根据2008年的规定要求,将原转增国家资本金的款项以现金方式进行缴纳。因采矿权实际权利由黄岗矿业公司享有,所以克旗政府作为原转增国家资本的持有人,直接补缴了对应的款项。经上述过程可以看出,以2002年采矿权的取得之初即作为黄岗矿业公司的权利,后续克旗政府补缴采矿权价款是代黄岗矿业公司履行了付款义务,这笔款项可以理解为克旗政府提供的股东借款(或增资款),较为符合当时的客观历史情况。即,如需确定评估基准日,应以2002年取得矿权时的时点为依据。
  【优点】:以尊重历史的眼光看待问题,更符合客观事实;对各方股东均较为公平合理,更易形成共识、尽快解决实际问题。
  克旗政府和各股东(尤其是包钢集团)可以各自履行相应的国资报批义务,实事求是的说明具体背景情况,经国资部门审批后,此种交易也不存在风险,国有资产也能够得到合理保护。
  【缺点】:相较于按照现时点进行评估交易而言,表面上对克旗政府的利益有一定影响,克旗政府需要专门做出解释并进行审批;且该种操作非常规方案,在推进过程中可能面临各部门的质疑或疑问,需要逐一进行化解。
  【注意事项】:若以过去时点作为评估基准日,相当于交易应在过去应完成但未完成,现在各方重新对历史交易进行补充、落实。选择2002年矿权取得之时作为评估基准日,则无需进行二次评估,直接按照1547.3万元矿价款作为交易对价即可。因该矿价款是依据当时实行的《矿产资源开采登记管理办法》(国务院令〔1998〕第241号)第十条之规定,由国务院地质矿产主管部门会同国务院国有资产管理部门认定的评估机构进行评估,并由国务院地质矿产主管部门已经确认的评估结果。此外,欠付款项的一方还应当酌情支付合理资金成本;如作为增资,还应当对克旗政府的股权补充计算股东收益(分红),并酌情考虑逾期分红期间的合理资金成本;黄岗矿业公司已支付的预付款可以作为收益进行抵扣。
  注:作为“合理资金成本”,建议可以选取对应期间的银行贷款利率作为计算资金成本的依据。
  另外,如以取得采矿权的时点为评估基准日,在“矿权增资”和“矿权转让”两种方案下,我们推荐优先采用“矿权增资”的方案。因为增资可以理解为对过去股东增资行为的补充确认,所以采用过去的评估数额;而事实的转让行为是发生在当前,在履行国资审批手续时,需要对“采用过去的评估值”做更多的解释工作,难度更大。
  (四)方案操作要点之:交易流程问题。
  1.采矿权作价增资流程。依据《企业国有资产交易监督管理办法》第四十六条第(三)款之规定,企业原股东增资,可以采用非公开协议的方式进行增资。即便此次增资行为属于国有资产交易,黄岗铁矿(克旗政府)以采矿权作价出资入股黄岗矿业公司的交易行为也可以通过非公开协议方式进行,可以不进场交易。鉴于黄岗铁矿Ⅲ、Ⅳ矿区已完成转让(更名)的办理手续,故在交易完成后不涉及办理Ⅲ、Ⅳ矿区的转让变更登记手续;但因黄岗铁矿Ⅰ、Ⅱ矿区的矿权人仍为黄岗铁矿,故在办理相关手续的过程中,可能还需向有关部门请示,说明黄岗铁矿与克旗政府的关系、本次交易的目的等(下同)。
  2.采矿权转让流程。黄岗铁矿作为克旗政府所属企业,属于《企业国有资产交易监督管理办法》中的国有企业,其资产交易行为应遵守国有资产交易的相关规定。依据《企业国有资产交易监督管理办法》第四十八条、四十九条之规定,企业一定金额以上的生产设备、房产、在建工程以及土地使用权、债权、知识产权等资产对外转让,应当按照企业内部管理制度履行相应决策程序后,在产权交易机构公开进行。由国家出资企业负责制定本企业不同类型资产转让行为的内部管理制度,对其中应当在产权交易机构公开转让的资产种类、金额标准等作出具体规定,并报同级国资监管机构备案。因黄岗铁矿设立时间较早,可能并未制定相应的资产转让管理制度,且为本次交易的目的,建议避免公开进场交易,故可以由黄岗铁矿及克旗政府向国资监管机构请示后,进行协议转让。
  (五)方案建议。根据以上事实、材料和各项分析,并结合当时的政策、法规和规范性文件等依据,就上述方案,我们初步建议,本着尊重历史、尊重客观事实的原则,以采矿权取得时点为评估基准日,并按照当时的价值(即采矿权出让时的评估价值1547.3万元)进行转让或增资更能平衡各方股东利益,且符合客观事实、更为合理。该种方案下亦有当时经法定程序评估的1547.3万元的采矿权出让价格、财建〔2002〕33号矿价款转增国家资本金批复等一系列符合当时法规政策的历史文件、政策文件、历史原因等作为依据支持。建议优先选定该方案、尽快将采矿权确认到黄岗矿业公司名下,达到“名实”相符、法律权属清晰、股权合理的结果。

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